Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ)- что это?

ndflВ данной статье мы рассмотрим следующие вопросы, связанные с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц: Что это? Кто заполняет? В связи с чем? В какие сроки? Какая ответственность существует за не предоставление? А теперь по порядку.

Что это?

Основной законодательный документ, регулирующий данный вопрос - это Налоговый Кодекс РФ (далее НК РФ) и на текущий момент приказ Федеральной налоговой службы от 25.11.2010 N ММВ-7-3/654@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

Примечание: приказ «Об утверждении формы…» меняется по мере внесения изменений в форму 3-НДФЛ. Данный приказ утвердил форму 3-НДФЛ за 2011г., в связи с отсутствием изменений эта же форма действует и для предоставления данных за 2012 год.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) – это письменное заявление налогоплательщика определенной формы, заполненное от руки или в электронном виде с приложением необходимых документов.

Предоставляется в налоговую инспекцию по месту регистрации следующими способами (статья 80 НК РФ):

- лично или через доверенное лицо (доверенность заверяется у нотариуса);

- по почте, заказным письмом с описью вложений, которая должна составляться в двух экземплярах. Один экземпляр, со штампом почты, остается у вас, как подтверждение факта отправки декларации. Копии подтверждающих документов заверяются у нотариуса.

- средствами электронной связи (должна быть зарегистрирована электронно-цифровая подпись).

Кто заполняет?

Налогоплательщики налога на доходы физических лиц (руководствуемся статьей 207 НК РФ) - это физические лица, граждане Российской Федерации, а также иностранные граждане, получающие доходы на территории России (без оплаты налогов с этих доходов). Сюда же относятся индивидуальные предприниматели, включая адвокатов, нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой.

В декларации налогоплательщик сообщает о полученных доходах за календарный год и их источника, о произведенных расходах, о рассчитанной сумме налога и о других данных, служащих основанием для начисления, уплаты или возврата подоходного налога.

В связи с чем?

Перечислю основные источники дохода подходящих для целей налогообложения, при получении которых налоговая декларация заполняется в обязательном порядке:

- доходы от деятельности индивидуального предпринимателя (адвокатов, нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой), даже если эти доходы нулевые;

- вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу*;

- дивиденды и проценты*;

- страховые выплаты*;

- доходы, полученные от использования авторских прав, так же переходящие по наследству;

- доходы, полученные от сдачи в аренду имущества;

- доходы, полученные от использования любых транспортных;

- доходы от реализации:

а) недвижимого имущества;

б) акций и иных ценных бумаг;

в) иного имущества, принадлежащего физическому лицу;

- доходы, полученные от выигрышей*;

- доходы, полученные в порядке дарения (кроме тех случаев, когда стороны договора дарения являются членами семьи: супруги, дети, бабушки, дедушки, братья, сестры);

- иные доходы, получаемые налогоплательщиком (полный перечень отражен в статье 208 НК РФ).

Подтверждением полученных доходов являются следующие документы: форма 2-НДФЛ, выдается налоговыми агентами (в данном случае – это кто перечисляет в налоговую инспекцию подоходный налог, удержанный с вас), заключенные трудовые договора и договора гражданско-правового характера, в том числе договора найма или договора аренды любого имущества;

Налоговые агенты - это лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

* - если в течение календарного года вы имели только те доходы, где источником этого дохода, были удержаны и перечислены соответствующие налоги, подтверждено формой 2-НДФЛ, то форму 3-НДФЛ дополнительно заполнять не нужно.

Существую так же доходы, которые не облагаются подоходным налогом. Перечислю самые распространенные, полный список отражен в статье 217 НК РФ:

- государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

- пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;

- вознаграждения донорам за сданную кровь;

- получаемые алименты;

- полученный материнский капитал;

- суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, и членов их семей;

- стипендии учащихся, студентов, аспирантов;

- доходы, получаемые от реализации выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории России, продукции животноводства и растениеводства (при соблюдении определенных условий);

- доходы физических лиц, получаемые от продажи дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов;

- доходы, получаемые физическими лицами, от продажи недвижимости и иного имущества (кроме ценных бумаг), находившихся в собственности три года и более (смотрим здесь);

- доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения от использования авторских прав;

- доходы, полученные в результате дарения, когда стороны договора дарения являются членами семьи: супруги, дети, бабушки, дедушки, братья, сестры;

- доходы призывников, проходящих военную службу, а также лиц, призванных на военные сборы…..

 Например:

Вы получаете зарплату от двух организаций и дивиденды с акций, но при этом все налоги с доходов были перечислены работодателем и организацией, чьи акции вы приобрели (или инвестиционной компанией, куда вы вложили деньги), то в данном случае налоговая декларация не заполняется.

При тех же данных, вы еще продали недвижимое имущество, находящееся в собственности менее 3 лет, и у вас сразу возникает обязательство по заполнению декларации. При этом необходимо включить все доходы со всех источников, даже если подоходный налог был удержан. К декларации необходимо приложить следующие документы: форма 2-НДФЛ с работы №1, форма 2-НДФЛ с работы №2, форма 2-НДФЛ по дивидендам от организации или инвестиционной компании и копия договора купли-продажи данной недвижимости.

При этом надо учитывать следующее:

для российских граждан эти источники могут быть расположены как на территории Российской Федерации, так за её пределами и основная налоговая ставка НДФЛ 13%;

для иностранных граждан это только источники дохода находящиеся на территории Российской Федерации и основная ставка НДФЛ 30%.

Существует также возможность заполнить налоговую декларацию по своей инициативе. Это – когда вы не согласны размером стандартных налоговых вычетов полученных у своего работодателя (статья 218 НК РФ), или имеете право на уменьшение налоговой базы по окончании налогового периода в связи с получением социальных (статья 219 НК РФ), профессиональных (статья 221 НК РФ), имущественных вычетов (статья 220 НК РФ).

Заполнить налоговую декларацию в большинстве случаев не составляет труда. Если внимательно читать правила заполнения и следуя логике, то вполне возможно самому справиться с составлением декларации и не платить лишних денег за чужие услуги. Заполняется в одном экземпляре (для себя рекомендую оставить копию, с отметкой налоговой о принятии), в дальнейшем можно откорректировать данные, в случае появлении дополнительной информации о доходах или расходах отчетного периода.

Бланки формы 3-НДФЛ для заполнения можно взять в самой налоговой, если у вас есть возможность распечатать, то из Приказа от 25.11.2010 N ММВ-7-3/654@ или скачать на сайте Управления Федеральной Налоговой Службы программу «Декларация 2012», где можно заполнить и потом распечатать готовую декларацию.

Если декларация подается не только за 2012 г., но и за 2011г. и 2010г. (в пределах срока исковой давности), то программу соответственно скачиваете «Декларация 2011» и «Декларация 2010».

В налоговой декларации 23 листа (титульный лист, разделы 1, 2, 3, 4, 5, 6 и листы А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, Ж3, З, И), но вы заполняете только те, которые соответствуют сути декларируемых операций. Основные требования к порядку заполнения 3-НДФЛ изложены в Приложении 2 к Приказу от 25.11.2010 N ММВ-7-3/654@. Рекомендую сначала заполнять необходимые листы с буквами, а на основании них уже разделы с 1 по 6. Титульный лист обязателен к заполнению в любом случае и содержит общую информацию о налогоплательщике.

Даже если вы допустите какую-нибудь ошибку, сотрудник налоговой инспекции укажет вам её. Останется взять соответствующий лист декларации (в налоговой они разложены на стеллажах) и переписать.

В какие сроки?

Срок подачи с 1 января до 30 апреля после окончания отчетного (календарного) года. Оплату начисленного подоходного налога необходимо произвести до 15 июля этого же года. Если декларация заполняется по собственному желанию, для получения вычетов, конкретные сроки сдачи не предусмотрены – в пределах трех лет.

Исключение: Для физических лиц, которые оформлены как индивидуальные предприниматели, срок и порядок уплаты рассмотрен статьей 227 НК РФ.

Какая ответственность существует за не предоставление?

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление налоговой декларации несет за собой следующие последствия:

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Здесь мы рассмотрели общие вопросы, касающиеся налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ), более детально некоторые вопросы опишу в следующих статьях.

Буду рада, если вы оставите чуть ниже свой комментарий.

С наилучшими пожеланиями Оксана Киркиж

Подпишись на новости сайта! Получай новые статьи на почту:

Также Вы можете почитать:

Понравилась статья? Расскажите друзьям:

3 комментариев к записи Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ)

  • Данил сказал:

    Очень своевременная статья. Спасибо.

  • Эльмира сказал:

    Спасибо, за подробное освещение вопроса. Есть вопрос: к недвижимости относится и жилое и нежилое помещение?

    • admin сказал:

      Эльмира, спасибо. Для целей налогообложения рассматривается реализация любого имущества как жилого, так и не жилого, находящегося у вас в собственности. Одна особенность, если вы продаете жилую недвижимость, используемую в личных целях, вы можете воспользоваться имущественным налоговым вычетом.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Можно использовать следующие HTML-теги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>

Нужны еще кнопки? Тогда вам сюда.

Google

SEO sprint - Всё для максимальной раскрутки!

Подпишись

на новости сайта

и получи подарок!

7skills-preview
7 бесплатных уроков
с пошаговыми инструкциями
 
Через 1-2 минуты
обязательно проверьте
свой e-mail,
чтобы подтвердить подписку.
Без спама.

Изучаем. Внедряем.